Представляем Вашему вниманию информацию о важных изменениях в налогообложении IT-компаний в России в 2021 году.
1. НДС
Напомним, что ранее от обложения НДС была освобождена реализация исключительных прав и прав на использование по лицензионному договору любого программного обеспечения и базы данных.
С 01.01.2021 от обложения НДС освобождены операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также операции по реализации прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).
Права на использование могут передаваться как с помощью лицензионного договора, так и путем предоставления удаленного доступа к программам ЭВМ и базам данных через Интернет.
При этом освобождение от НДС не применяется, если передаваемые права состоят в возможности:
распространять в Интернете рекламу и/или получать доступ к ней;
размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
искать информацию о потенциальных продавцах и покупателях, заключать сделки.
Обращаем внимание, что сохранилось существовавшее освобождение от НДС операций по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
2. Амортизация ЭВМ
С 01.01.2021 исключена возможность неприменения амортизации в отношении электронно-вычислительной техники и признания затрат на их приобретение в качестве материальных расходов.
3. Налог на прибыль
Для двух категорий IT-компаний с 01.01.2021 снижена ставка по налогу на прибыть – с 20% до 3%:
Первая категория – российские IT-компании, разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливающие, тестирующие и сопровождающие программы для ЭВМ, базы данных.
Условия применения ставки 3%:
Наличие аккредитации в Минкомсвязи Российской Федерации;
Доля доходов, полученных от осуществления деятельность в сфере IT, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный период;
Среднесписочная численность работников компании составляет не менее 7 человек за отчетный период.
Вторая категория – российские IT-компании, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Условия применения ставки 3%:
Компания включена Минпромторгом в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
Доля дохода от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90 процентов от всех доходов компании за отчетный (расчетный) период;
Среднесписочная численность работников компании составляет не менее 7 человек за отчетный период.
В случае отсутствия одного и более условий, компания лишается возможности применения ставки 3% по налогу на прибыли и обязана оплатить налог на прибыль по ставке 20.
При этом применение льготной ставки по налогу на прибыль не допускается, если передаваемые права состоят в возможности распространять в Интернете рекламу и/или получать доступ к ней, размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, искать информацию о потенциальных продавцах и покупателях, заключать сделки.
IT-компании, имеющие право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль, имеют право уплачивать страховые взносы по ставке 7,6% вместо 14%.
Условия применения страховых взносов по ставке 7,6% и исключения из этого правила аналогичны условиям применения пониженной ставки и исключениям по налогу на прибыль.
Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ
***
Минфин России совместно с ФНС выпустили разъяснения по случаям применения льгот в рамках налогового маневра, где приведены примеры, какие IT-компании больше не смогут применять льготы по НДС, страховым взносам и льготы по налогу на прибыль, а за какими компаниями это право сохранится.
Источник: Письмо Минфин России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669
Юристы LEVI BÜRO всегда готовы проконсультировать Вас по вопросам изменения законодательства и помочь с оформлением необходимых документов.